一隻審計員

相信在查公發公司的審計員們，或只是一些規模比較大的非公發公司

都會遇到關於"合併"這件事情~

也就是說一家公司可能有許多家子公司、關係人等等，

那我們在抓我們的報告數的時候，就需要抓出這些科目的"合併數"

那麼合併的這個過程基本上就是把各家公司的數字彙總起來，

所以要確保我們的合併數是正確無誤的，我們就必須在每一個"個別公司"的數字卡準，

因為只有個別數字對了，合併才會對

但是呢，合併又不是這麼簡單的一件事情，有些科目會涉及到"合併沖銷"

也就是說在1+1+1+1+1=5的基礎上，+/-一個合併沖銷數，才能等於我們最終的合併報告數

舉個例子:合併個體內的銷貨收入跟應收帳款是需要沖銷掉的

A公司跟B公司都是我需要合併的子公司，那麼A公司銷貨給B公司，在A公司的帳務上認了一筆銷貨收入 還有應收帳款  

但實際上這筆交易是我們合併個體內部產生的，其實並沒有賺到外部第三方的錢，當我們把AB公司的數字合併上來的時候

整體來看其實是算沒有這筆交易的，所以我們就需要把這筆交易沖銷掉

那麼比如在做應收帳款科目的時候 我們就會A公司AR+B公司AR-這筆交易產生的AR=合併報告數

(這邊是假設AB之間只有這麼一筆交易，當然有別的交易也是要沖銷掉的~)

需要合併沖銷的科目不只有銷貨相關唷~ 關係人之間比如說買賣設備什麼的 都算唷~

如果當我們抓出一個科目的合併數之後，發現跟Senior那邊的大表數對不上的話

我建議可以先從"個體"的數字先核對一下

每家子公司的per book數 應該等於客戶帳上的金額，可以去核對客戶的自結大表

然後per book數+/-我們所下的調整分錄=我們的per review/ per audit數

如果我們有個體的大表數可以對，那就先對per review/per audit數有沒有對到核閱過後的個體大表數

有一些案子可能部會有個體的大表數可以對答案，只會有最後的合併沖銷大表，

那麼這個時候只能先核對per book數有沒有對到客戶帳上的金額，再仔細檢查調整分錄有沒有下錯

當確認了個別子公司的金額都沒有錯之後，我們再來檢查合併沖銷分錄有沒有錯

因為基本上合併數會錯只有兩種可能

1. 個體的時候就抓錯了

2. 合併沖銷的時候錯了

通常檢查到這一步就能發現是哪裡做錯了唷~

其實在我查帳的過程中發現，大家(包括我自己)更容易是在第一步的時候做錯了~

就是在個體的時候不小心漏掉了一些東西

所以未了避免之後對不上花更多時間來尋找是哪裡做錯了~

我建議可以做完一個個別的時候就先對一下答案，這樣出錯的機率就更小囉~

以上