一隻審計員

今天想要來跟大家分享一下內控核憑的部分~

之前有說到內控常常會連同TOD或/和稅抽一起做

原因就是因為內控除了訪談、walkthrough...等之外，其餘基本上就是核憑證

而大部分的TOD和稅抽也是核憑證，只是有些測試的關注點不一樣而已

所以說在做內控的時候如果還有時間~就會連同上述的測試一起核憑~

舉例來說:

固資增添測試

我們上次說到，可能客戶有10筆新的固資，其中3筆的金額就占了80%->那這三筆一定就會是我們的樣本

抽到這三筆樣本之後，就會請客戶提供相應的傳票跟憑證，我們就要核對他的日期/商品描述/金額...等等

看看是否真的是這筆固資，入帳金額是否一致，入帳時間點是否正確

其實內控對一個公司來說真的非常重要，對於要公發的公司更是有內控上的要求

我們很喜歡孫含暉先生對於內控的"兩個凡是"：

凡是經營上有動作的，財務上就一定要有反映；

凡是財務上有反映的，經營上就一定要有過動作。

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想分享一下關於細心這件事情

對審計員來說細心是非常重要的一個人格特質，

在最嚴重的情況下，我們的不細心可能會造成財報接露的不正確

(當然，透過底稿的互相勾稽以及從下而上的層層檢查，通常錯誤都會被檢查出來)

細心可能不是人人天生就有的，但卻是可以刻意練習的，所以覺得自己很粗心的人不用灰心，

我們可以慢慢培養自己的細心，每次做完一張工作底稿一定要從頭到尾檢查一遍

因為在做底稿的時候最常發生的就是：公式拉錯

當有錯之後我們還要再花時間重新改正，嚴重者財報接露也要改->可能會影響大表&現流->整個財報大改

所以我們最好可以先檢查過自己的底稿一遍，如果自己是屬於粗心的，那就檢查兩遍、三遍

其實我自己原本也是個比較粗心的人，也曾犯過底稿公式拉錯的錯誤

雖然senior並沒有罵我，但我還是覺得很內疚，所以從此之後我都會交出去工作之前，再檢查一遍

另外，千萬不要抱著僥倖的心態

覺得錯了一個數字沒關係，或者我塞一個數字也不會被發現

其實審計底稿是很有邏輯的，每一張表格都可以和其他底稿串聯起來

這張底稿可能會牽動另一張底稿，一層一層串聯起來，相互勾稽，所以每一個微小的公式都是很重要的

以上